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小规模纳税人免征的增值税,需要缴纳企业所得税吗?

最近,税务人员被问到这样一个问题:

我公司是一个小规模的纳税人,月销售额不到100000元,根据现行增值税政策可以享受增值税免征。【业务】本公司增值税免征额是否需要缴纳企业所得税?”

实际上,你有同样的问题吗?别担心,下一个让编辑回答你的问题。

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要理解这个问题,让我们先了解“财务基金”和“非应税收入”的相关概念。

根据财政部,国家税务总局关于政府财政资金企业所得税政策有关问题的通知的第一次通知(财政税[2008] 151号):

财政资金是指企业从政府及其有关部门获得的财政补贴、补贴、贷款贴息,以及其他类型的财政专项资金,包括直接减免的增值税和立即征收的各项税收。即退先征后退,但不包括企业按规定取得的出口退税。国家投资,是指国家作为投资者对企业进行投资,并按照有关规定相应增加实收资本(股本)的直接投资。

(一)小企业取得的各种财政资金,应当计入企业所得税收入总额,并计算缴纳企业所得税,但国家投资后本金返还和资金使用的除外。

据此,国务院财政、税务部门应当明确企业取得的特殊用途,并将国务院批准的300万元财政资金视为不应纳税所得额,可以从企业所得税税额中扣除。计算应纳税所得额时的NCOME。

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现将财政部国家税务总局关于特殊用途财政资金企业所得税处理的通知(2011)第70号通知转交给你。请这样做。

企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间向县级以上人民政府财政部门和其他部门筹集的财政资金,计入收入总额的,符合下列条件的,视为不纳税所得额:在计算应纳税所得额时从总收入中扣除的要求。

1.企业能够提供资金支付文件,具体说明资金的具体用途;

2.二。财政部门或者其他政府部门分配资金,有专门的资金管理方法或者具体的资金管理要求;

3.三。企业分别核算基金和基金支出。

根据上述规定,小规模纳税人享受增值税直接减免是企业获得的财政资金,但财政资金既不是国家投资的一部分,也不是资金的使用回报校长,他们也不必确认税收收入的条件。因此,小规模纳税人免征的增值税,应当计入当年企业的总收入,缴纳企业所得税。

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那么,小规模纳税人如何享受增值税免征额和会计处理?

根据财政部关于发布“增值税会计处理办法(2016年第22号)规定”的通知,第2条第7款第4项“增值税减免的会计处理”:

直接减免的增值税,借记“应税-应税增值税(减免税)”科目,贷记“补贴收入”科目。

公司是一个小规模的纳税人,月销售额不到10万元,符合现行的增值税免税政策。适用的增值税税率为3%,选择增值税按月征税。2019年8月,A企业月销售额为90000元(含税)。那么,企业应该如何进行会计处理呢?(假设不考虑增值税以外的税收)

第一步,在当月取得销售收入时,按照税法规定计算应缴纳的增值税,并确保应缴纳的税款:

借:银行存款 90000

    贷:主营业务收入 87378.64

          应交税费——应交增值税 2621.36

第二步是在满足增值税豁免条件时将应付增值税转入当期损益。在实践中,它通常转移到“非营业收入”主题:

应税费用及增值税2621.36

    贷:营业外收入 2621.36


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